志宇稅務記帳士事務所(豐原、台中、彰化)

配偶贈與的上市櫃股票，如何計算證券交易所得

財政部臺北國稅局表示，自中華民國102年1月1日起，個人出售股票，有所得稅法第4條之1但書規定之證券交易所得，而該股票係源自於配偶贈與的上市、上櫃股票時，該股票性質應以贈與前之股票性質作為認定標準，而持有期間自贈與前之取得日計算。

該局指出，配偶贈與的上市、上櫃股票，贈與前如屬初次上市、上櫃前取得之股票，則受贈配偶於該股票上市、上櫃以後出售者，該股票亦認屬IPO股票，其證券交易所得應核實課稅;配偶取得股票日亦以贈與前之股票取得日計算股票持有期間。

該局舉例說明，

1.A君於101年8月以每股20元取得甲公司未上市未上櫃股票30張

2.甲公司於102年8月上市後

3.A君於103年7月以贈與日收盤價每股45元將該股票全數贈與給配偶B君，B君並於同年8月將該股  票以每股50元全數出售。

B君103年度該筆證券交易計算說明如下：  

1.證券交易所得額 = 交易時成交金額-原始取得成本-必要費用= (50元*30張*1,000股) - (20元*30張*1,000股)-(證券交易稅4,500元+買進及賣出手續費2,992元)= 892,508元

2.課稅所得額為446,254元【= 892,508元* 長期持有優惠1/2 (持有期間為101年8月至103年8月)】

3.應納稅額為 66,938元【= 446,254元* 稅率15%】

    該局提醒，同一申報戶的個人應分別計算其證券交易所得或損失;個人經計算有證券交易損失者，僅得自該個人當年度證券交易所得中減除，虧損不得後延;請納稅義務人多加注意相關法令規定辦理，以免影響自身權益。